外貨建て資産投資の所得・相続・贈与税

副題：

海外での資産運用の税務対策はこの1冊で

著者：

税理士法人 山田&パートナーズ
三宅茂久

出版社：

日本法令

価格：

2,190円（税別）

ISBN：

4-539-71704-9

ISBNC分類：

-

発行：

2000年10月15日

版型：

A5版

（平成16年に本書の改訂版を発行しております。）

内容紹介

預金・株式・債券・証券・不動産など、海外でのさまざまな資産運用にかかわる税金の制度・実務・留意点を詳しく解説。

目次

第1部 所得税

　

第1編 外貨建て資産課税の総論

第1章 居住者の外貨建て資産課税

1 居住者の課税範囲 ･･･ 21

（1） 居住者の定義 ･･･ 21

（2） 二重居住者の居住地国の決定 ･･･ 24

（3） 居住者・非居住者の区分と課税範囲 ･･･ 30

2 租税条約とは ･･･ 31

（1） 租税条約の概要 ･･･ 31

（2） 租税条約の規定内容 ･･･ 32

（3） 租税条約と国内法の関係 ･･･ 33

（4） 租税条約の取決めがない国から生じた所得に対する課税 ･･･ 33

3 居住者が所有する外貨建て資産から生ずる所得に対する課税 ･･･ 34

（1） 外貨建て資産から生ずる所得の源泉地 ･･･ 34

（2） 外貨建て資産から生ずる所得に対する所得税源泉地国の課税 ･･･ 34

（3） 外貨建て資産から生ずる所得に対する日本の課税 ･･･ 38

第2章 居住者の日本における課税

1 居住者の所得税課税一所得税の課税体系 ･･･ 39

（1） 居住者に対する所得税の課税 ･･･ 39

（2） 日本の所得税課税の体系 ･･･ 39

（3） 損益通算・損失の繰越控除 ･･･ 45

（4） 課税標準 ･･･ 45

（5） 所得控除 ･･･ 46

（6） 課税所得 ･･･ 46

（7） 算出税額 ･･･ 46

（8） 税額控除 ･･･ 48

（9） 納税額 ･･･ 49

2 為替換算 ･･･ 50

（1） 利子所得、配当所得 ･･･ 50

（2） 不動産所得 ･･･ 51

（3） 譲渡所得 ･･･ 51

3 為替差損益の認識 ･･･ 52

4 為替差損益に対する課税 ･･･ 53

（1） 外貨預金 ･･･ 53

（2） 外貨建て資産の譲渡 ･･･ 55

（3） （1）と（2）の違い ･･･ 55

第3章OECD条約モデルによる居住者の所得 / 源泉地国における課税

1 利子所得 ･･･ 57

2 配当所得 ･･･ 62

3 不動産所得 ･･･ 66

4 譲渡所得 ･･･ 70

5 その他所得 ･･･ 75

第4章 外国税額控除制度

1 外国税額控除の適用 ･･･ 79

（1） 外国税額控除の適用 ･･･ 79

（2） 控除対象となる外国所得税 ･･･ 80

（3） 控除額の計算 ･･･ 80

（4） 確定申告要件 ･･･ 82

2 外国税額控除額の繰越し ･･･ 83

（1） 外国所得税額と控除限度額の関係 ･･･ 83

（2） 繰越しのための手続 ･･･ 85

3 外国税額控除に代えて経費算入の選択 ･･･ 86

（1） 外国所得税の経費算入 ･･･ 86

（2） 外国税額控除と外国税額経費算入の選択 ･･･ 87

（3） 経費算入選択の留意点 ･･･ 88

4 外国税額の為替換算（法人税法を準用） ･･･ 90

（1） 外国所得税の円換算 ･･･ 90

（2） 源泉徴収の方法により納付した税額 ･･･ 90

（3） 申告納税の方法により納付した税額 ･･･ 91

5 外国税額控除の適用時期（法人税法を準用） ･･･ 92

（1） 外国税額控除の適用時期 ･･･ 92

（2） 予定または見積り納税額の適用時期 ･･･ 93

6 申告納税をする外国所得税の税額控除適用上の留意点 ･･･ 94

（1） 国外所得の課税対象年度と外国税額控除の適用時期の相違 ･･･ 94

（2） 控除余裕額の確保 ･･･ 96

7 予定納税、見積納税の活用による二重払いの回避 ･･･ 99

（1） 申告納税方式による外国税額控除の適用時期 ･･･ 99

（2） 予定納税、見積納税制度の活用 ･･･ 101

第2編 居住者の各種外貨建て資産課税

第1章 外貨預金に対する課税

1 国内の金融機関が取り扱う外貨預金 ･･･ 105

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 105

（2） 日本の課税 ･･･ 106

2 国外の金融機関に預け入れた外貨預金 ･･･ 107

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 107

（2） 所得源泉地国の課税 ･･･ 108

（3） 日本の課税 ･･･ 108

第2章 国外不動産に対する課税

1 国外に所有する不動産を賃貸している場合の課税 ･･･ 113

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 113

（2） 所得源泉地国の課税 ･･･ 116

（3） 日本の課税 ･･･ 116

2 .国外に所在する不動産を譲渡した場合の課税 ･･･ 120

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 120

（2） 所得源泉地国の課税 ･･･ 122

（3） 日本の課税 ･･･ 122

第3章 外国株式

1 国内の支払取扱者を通じて取得する配当 ･･･ 126

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 127

（2） 所得源泉地国の課税 ･･･ 127

（3） 日本の課税 ･･･ 129

2 国内の支払取扱者を通じないで取得する配当 ･･･ 133

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 133

（2） 所得源泉地国の課税 ･･･ 134

（3） 日本の課税 ･･･ 134

3 国内で譲渡した外国株式の譲渡所得 ･･･ 135

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 135

（2） 所得源泉地国（日本）の課税 ･･･ 140

4 国外で譲渡した外国株式の譲渡所得 ･･･ 142

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 142

（2） 所得源泉地国の課税 ･･･ 143

（3） 日本の課税 ･･･ 143

第4章 外国利付債券

1 国内の証券会社を通じて取得した外国利付債券の利子に対する課税 ･･･ 145

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 146

（2） 所得源泉地国の課税 ･･･ 146

（3） 日本の課税 ･･･ 150

2 国内の証券会社を通じないで取得した外国利付債券の利子に対する課税 ･･･ 151

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 151

（2） 所得源泉地国の課税 ･･･ 152

（3） 日本の課税 ･･･ 152

3 国内で譲渡した外国利付債券の譲渡所得 ･･･ 154

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 154

（2） 日本の課税 ･･･ 154

4 国外で譲渡した外国利付債券の譲渡所得 ･･･ 156

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 156

（2） 所得源泉地国の課税 ･･･ 156

（3） 日本の課税 ･･･ 159

5 国内の証券会社等を通じて取得した外貨建て利付債券が満期を迎えた場合の償還差損益に対する課税 ･･･ 160

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 160

（2） 所得源泉地国の課税 ･･･ 161

（3） 日本の課税 ･･･ 162

6 国内の証券会社等を通じないで取得した外貨建て利付債券が満期を迎えた場合の償還差損益に対する課税 ･･･ 165

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 165

（2） 所得源泉地国の課税 ･･･ 165

（3） 日本の課税 ･･･ 166

7 国内の証券会社等を通じて取得した国外発行の証券投資信託の収益分配金 ･･･ 167

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 167

（2） 所得源泉地国の課税 ･･･ 168

（3） 日本の課税 ･･･ 168

8 国内の証券会社等を通じないで取得した国外発行の証券投資信託の収益分配金 ･･･ 170

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 170

（2） 所得源泉地国の課税 ･･･ 171

（3） 日本の課税 ･･･ 171

9 国内の証券会社等を通じて取得した国外発行の証券投資信託を譲渡したときの課税 ･･･ 173

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 173

（2） 日本の課税 ･･･ 174

10 国内の証券会社等を通じないで取得した国外発行の証券投資信託を譲渡したときの課税 ･･･ 175

（1） 所得源泉地の判定 ･･･ 175

（2） 所得源泉地国の課税 ･･･ 176

（3） 日本の課税 ･･･ 176

第3編 居住者の米国資産投資に対する課税

第1章 米国における米国非居住者に対する課税

1 米国非居住者の課税範囲 ･･･ 181

（1） 米国非居住者とは ･･･ 181

（2） 課税所得の範囲 ･･･ 182

2 米国取引または事業に関連する所得に対する課税 ･･･ 183

（1） 米国取引または事業に関連する所得 ･･･ 183

（2） 課税方法 ･･･ 184

（3） 税額計算の概略 ･･･ 184

3 米国取引または事業に関連しない所得に対する課税 ･･･ 188

（1） 課税方法 ･･･ 188

（2） 税額の計算 ･･･ 188

第2章 米国投資に対する課税

1 米国の金融機関に預け入れた米ドル預金 ･･･ 189

（1） 利息に対する課税 ･･･ 189

（2） 為替差損益に対する課税 ･･･ 190

2 国内の金融機関に預け入れた米ドル預金 ･･･ 192

（1） 利息に対する課税 ･･･ 192

（2） 為替差損益に対する課税 ･･･ 192

3 国内の証券会社等を通じて取得した米国株式 ･･･ 194

（1） 配当 ･･･ 194

（2） 譲渡に対する課税 ･･･ 196

4 国内の証券会社を通じないで取得した米国株式 ･･･ 199

（1） 配当に対する課税 ･･･ 199

（2） 譲渡に対する課税 ･･･ 200

5 米国不動産 ･･･ 201

（1） 不動産所得に対する課税 ･･･ 201

（2） 譲渡に対する課税 ･･･ 203

6 国内証券会社等を通じて取得した米国利付公社債 ･･･ 211

（1） 利息に対する課税 ･･･ 211

（2） 譲渡に対する課税 ･･･ 212

7 国内証券会社等を通じないで取得した米国利付公社債 ･･･ 213

（1） 利息に対する課税 ･･･ 213

（2） 譲渡に対する課税 ･･･ 214

8 国内証券会社を通じて取得した米国証券投資信託 ･･･ 215

（1） 収益分配金に対する課税 ･･･ 215

（2） 譲渡に対する課税 ･･･ 216

9 国内証券会社を通じないで取得した米国証券投資信託 ･･･ 217

（1） 収益分配金に対する課税 ･･･ 217

（2） 譲渡に対する課税 ･･･ 218

10 米国パートナーシップに対する投資 ･･･ 219

（1） 米国の課税 ･･･ 219

（2） 日本の課税 ･･･ 221

第2部 相続・贈与税

第1章 外貨建て資産に対する相続・贈与税

1 相続税の計算体系 ･･･ 225

（1） 相続税計算の概略 ･･･ 225

（2） 相続税の計算 ･･･ 226

2 贈与税の計算体系 ･･･ 230

3 無制限納税義務者と制限納税義務者 ･･･ 232

（1） 納税義務者 ･･･ 232

（2） 無制限納税義務者と制限納税義務者の区分 ･･･ 232

（3） 住所の定義 ･･･ 234

（4） 留学生等 ･･･ 234

（5） 無制限納税義務者の課税財産の範囲 ･･･ 235

（6） 制限納税義務者の課税財産の範囲 ･･･ 235

4 資産の所在地 ･･･ 237

（1） 財産の所在地と通貨の関係 ･･･ 237

（2） 財産の所在地に関する規定 ･･･ 237

5 主たる外貨建て資産の所在地 ･･･ 239

（1） 外貨建て預金 ･･･ 239

（2） 海外不動産 ･･･ 239

（3） 外国法人株式 ･･･ 240

（4） 外貨建て利付債券 ･･･ 240

（5） 外貨建てMMF ･･･ 240

（6） 外貨建て証券投資信託 ･･･ 240

6 国外財産の評価 ･･･ 241

（1） 原則 ･･･ 241

（2） 財産評価基本通達で評価することができない財産の評価 ･･･ 243

7 外貨建て資産の円換算 ･･･ 244

（1） 外貨建て資産の為替換算 ･･･ 244

（2） 外貨建て債務の換算 ･･･ 245

（3） 課税時期の為替相場がない場合 ･･･ 245

8 相続税の外国税額控除 ･･･ 246

（1） 外国税額控除制度 ･･･ 246

（2） 外国税額の為替換算 ･･･ 246

（3） 控除限度額 ･･･ 247

（4） 更正の請求による還付 ･･･ 248

9 贈与税の外国税額控除 ･･･ 249

（1） 外国税額控除制度 ･･･ 249

（2）外国税額の為替換算 ･･･ 249

（3） 控除限度額 ･･･ 250

（4） 更正の請求による還付 ･･･ 250

第2章 米国の相続・贈与税

1 米国の相続・贈与税の概略 ･･･ 251

（1） 生前贈与に対する課税 ･･･ 251

（2） 相続に対する課税 ･･･ 251

（3） 米国の相続・贈与税制度 ･･･ 252

（4） 税額計算における生前贈与と相続の関係 ･･･ 255

2 相続税の計算体系 ･･･ 258

（1） 相続税の計算体系 ･･･ 258

（2） 相続税の申告 ･･･ 264

3 贈与税の計算体系 ･･･ 266

（1） 贈与税の計算体系 ･･･ 266

（2） 贈与税の申告 ･･･ 270

4 無制限納税義務者と制限納税義務者 ･･･ 272

（1） 無制限納税義務者と制限納税義務者 ･･･ 272

（2） 無制限納税義務者の課税範囲 ･･･ 273

（3） 制限納税義務者の課税範囲 ･･･ 273

5 財産の所在地 ･･･ 274

（1） 財産の所在地の判定 ･･･ 274

（2） 米国所在財産 ･･･ 274

6 制限納税義務者にかかわる相続税 ･･･ 277

（1） 課税範囲 ･･･ 277

（2） 相続税計算の相違点 ･･･ 277

7 制限納税義務者にかかわる贈与税 ･･･ 278

（1） 課税範囲 ･･･ 278

（2） 贈与税計算の相違点 ･･･ 278

第3章 米国財産にかかわる日米両国の相続・贈与税

1 相続税 ･･･ 279

2 贈与税 ･･･ 281